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企业内部控制存在的问题及对策 【内容摘要】
随着我国经济的不断发展，企业各项制度也越来越规范，这对于企业的长远发展有着十分重要的意义，不仅进一步提升了我国企业的综合竞争力，更在某种程度上为我国市场的规范化运行打下了一项坚实的基础。但是，不可否认的一点就是我国企业在运行的过程中仍然存在着部分问题，影响了我国企业的进一步发展。其中，企业的内部控制是最为重要的一部分，企业的内部控制在某种程度上决定了企业财政运行的安全、影响着企业的进一步发展。在本文中，笔者将针对我国现阶段企业内部控制存在的问题进行分析，并结合相关的理论资料给出具有针对性的意见，以求能够帮助我国的企业进一步完善自身的内部控制环节。
【关键词】内部控制 财务管理 问题与对策
目 录
一、引言 ................................................ 1 二、我国企业内部控制存在的问题 ........................... 1 （一）企业内部控制环境不理想 .......................... 1 （二）企业内部控制活动不当 ............................ 1 （三）管理人员对于企业内部控制的重视程度不够 .......... 1 三、企业内部控制存在问题产生的原因 ....................... 2 （一）内部控制财务管理制度不健全 ...................... 2 （二）内部控制人事管理制度比较落后 .................... 2 （三）对于内部控制的重视度不够 ........................ 3 （四）企业文化缺失 .................................... 3 （五）管理系统缺乏控制力 .............................. 4 四、解决企业内部控制存在问题的对策 ....................... 4 （一）加强企业内部控制财务管理制度的建设 .............. 4 （二）完善企业内部控制人事管理制度的不足 .............. 5 （三）提高企业领导者对于内部控制的重视度 .............. 5 （四）加强企业文化的建设 .............................. 6 （五）强化企业内部控制系统的控制力 .................... 6 结语：
................................................... 7 参考文献：
............................................... 8
- 1 - 一、引言 内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。在西方国家，内部控制经过漫长的发展已到相当发达的程度，形成了一整套比较完善的内部控制系统。然而对我国来讲，全面认识内部控制还刚刚开始，经营失败、会计信息失真等在很大程度上都归结为企业内部控制失灵。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，以及市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，企业必须强化企业的内部控制制度。
二、我国企业内部控制存在的问题
（一）企业内部控制环境不理想 认为内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。它提出的控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部环境和外部环境。内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设。
（二）企业内部控制活动不当 控制活动是管理当局为了确保其指令被贯彻执行而制定的各种措施和程序。尽管我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但是，目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。更多的是有章不循，将已制定的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上以应付有关部门的检查，而不知内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
（三）管理人员对于企业内部控制的重视程度不够
- 2 -再次，企业管理人员对于企业内部控制的重视程度不够也是一个十分重要的问题。在企业管理的过程中，通过内部控制制度，可以较好的对企业运行项目进行前期可行度的调查，并作为企业长期健康发展的重要保证。但是现阶段企业管理人员在进行企业管理的时候，内部控制系统所提供的参考和咨询信息往往得到到较为合理的运用，缺乏对相关信息进行处理的能力和意识，从而使得企业内部控制的作用力得到了极大程度上的限制。而且在我国现阶段很多的中小企业中，大部分的企业管理决策所依靠的并不是现代化的企业管理依据，而是来自管理者自身的经验，缺乏现代化企业管理的意识和能力，这对于企业内部控制制度在我国企业推行形成了一个十分强的限制力。而究其原因，使我国企业并没有形成一个完善的现代化企业管理文化氛围。
三、企业内部控制存在问题产生的原因
（一）内部控制财务管理制度不健全 我国目前只有《会计法》和审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》中提出了若干与内部控制相关的要求，但立足点和出发点分别是从报表审计和企业内部控制规定的角度来进行规范。刚发布的《内部会计控制基本规范》的诸多内容是非常原则性的，相当于财务会计概念框架的层次。正是由于没有一个具有较强可操作性的对内部控制的合理性、完整性及有效性的判别标准，要求注册会计师出具内部控制评价报告就是一种非常不现实的要求。即便出具内部控制评价报告，不同的注册会计师对企业内部控制发表的意见结论也很难可比性。不仅如此，企业内部控制财务管理制度不健全还体现在一个方面就是对于制度落实的不彻底，缺乏一套与之相对应的处罚措施，违规成本相对于获得的利润来说过于低廉，这样以来就容易导致内部控制系统中财务管理制度的有效性大打折扣。再次，内部控告知财务管理制度的不健全还体现在一个方面就是财务管理制度跟不上企业发展的步伐，容易掣肘企业的进一步发展。
（二）内部控制人事管理制度比较落后 其次，我国企业内部控制系统中人事管理制度较为落后也是一个十分重要的限制性问题。在我国现阶段的企业内部控制系统中，人事管理制度较为落后是造成企业内部控制系统无法发挥出应有作用的一个十分重要的限制性因素。首先，在我国部分企业，越权管理是一个十分普遍的现象，控制制度作为我国最为重要
- 3 -的一个管理工具，对于维护企业内部控制系统的稳定具有十分重要的意义，但是在实际工作过程中所发生的越权管理往往会导致企业内部控制制度的失效。具体体现在人事管理制度上就是对于企业内部控制系统的人事安排较为随意，内部控制系统的队伍不够稳定，直接造成了企业内部控制系统工作的不连贯性。其次，我国企业内部控制系统人才梯队建设不够合理，难以满足企业发展的长期需要。作为关系到企业发展的重要现代化系统，很多企业在建设企业内部控制系统员工队伍的时候，往往不注意控制相关系统员工的年龄，长时间运行之下必然会导致企业内部控制系统的不稳定。
（三）对于内部控制的重视度不够 再次，我国企业对于对于内部控制系统的重视程度不够，现代化企业管理的相关措施得不到落实，进而了影响了企业内部控制系统所能发挥的效率。我国企业的发展在很长一段时间以来存在着自我封闭的现象，与国际化企业交流的机会和时间较少，现代化企业所应该具有的一系列系统都没有得到建立。而企业内部控制系统不被企业领导人员所重视主要体现在以下几个方面。首先是企业的内部控制环境较为薄弱，内部控制制度没有得到建立或者说没有得到贯彻和落实，进而相关的政策执行不下去，从而影响了企业内部控制制度的效率。其次，则是我国企业没有严格遵守所制定的资金预算，从开始制定资金预算时就缺乏足够的重视，执行相关项目的时候自然难以完全的按照资金预算进行。随着我国企业的不断发展，企业发展理念也在不断的转变当中，硬件设施、资本实力、市场拓展能力在近年来我国企业走出国门的过程中都得到了最大程度上的提升，但是在企业内部，对于现代化企业管理系统却缺乏足够的重视，在管理上仍然较为原始，所以提升对于内部控制的重视程度和执行力就有了十分重要的意义。
（四）企业文化缺失 企业文化是随着现代工业文明的发展，企业在一定的民族文化传统中逐步形成的具有企业特征的基本信念、道德规范、生活方式、人文环境、价值观念、规章制度以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化的缺失对于企业内部控制系统发挥作用也有着限制性作用，企业文化作为企业软实力的基础，对于提升企业员工对于企业的认可程度和凝聚力有着十分重要的作用，如果企业缺乏培育企业文化的土壤，那么必然会导致企业内部控制系统的失效。在有着正面
- 4 -积极企业文化的企业当中，管理人员的综合素质、价值观念以及管理理念能够对员工起到一个示范作用，直接影响到企业员工的工作状态。但是在我国现阶段的企业管理当中，所凭借着仍然是较为传统的旧体制管理，在现在竞争激烈的企业环境中，如果只凭借着传统的旧体制管理必然会导致企业在竞争激烈的市场环境中落入下风，从而影响企业的长远发展。同时，由于对于企业管理者的监督约束机制不够完善，以及企业管理者的自我完善意识的缺乏，从而没有对内部会计控制的实施起到积极的带头作用，甚至造成内部会计控制的失败。
（五）管理系统缺乏控制力 除了以上几个方面之外，我国企业内部控制系统另外一个十分重要的问题就是管理系统缺乏足够的控制力，难以对企业的其他部门形成足够的制约。企业内部控制系统要想真正意义上发挥出应有的作用，必须要内部控制系统的管理系统发挥出应有的作用，例如内部控制系统在制定资金预算的时候，如果不能够对执行单位进行一定的制约，相关的执行单位在落实资金预算的时候必然会导致执行力不足的情况出现，从而影响到企业内部控制系统的效率。首先，企业内部控制系统因为所要监督和管理的部门相对来说较多，所以往往需要内部控制系统的负责人拥有较为高的执行力和威慑力，而这就需要由企业高层领导者担当企业内部控制系统的负责人，但是由企业高层领导者担负内部控制系统领导人又有可能影响到企业内部控制系统的独立性，所以如何提升我国企业内部控制中管理系统的控制力就有了十分重要的意义。
四、解决企业内部控制存在问题的对策
（一）加强企业内部控制财务管理制度的建设 为了保证企业内部控制制度有效的发挥作用，企业应定期对内部控制制度的执行情况进行检查，对各种违规违章行为给予必要的处罚，积极行为予以奖励，以促进内部控制制度的有效执行和完善。其次，则是应该建立岗位责任，保证内部控制制度落到实处。企业内控制度失效，将会产生经营风险和会计风险，为了防范和避免各种不必要的损失，必须建立岗位责任制，采取积极的防范措施。再次，则是应该建立健全企业内部审计制度。对企业内部控制的过程应进行适当的监督，通过监督活动在必要时加以修正。而企业的内部审计部门既是内部控制的组成部分，也是监督企业内部控制的主要力量。内部审计不仅仅对企业内部各成
- 5 -员进行监督、评价，还应对企业的内部控制和经营管理活动提供必要的咨询和建议，具体包括：对企业各成员在履行职责过程中的经营质量进行评价和建议；对企业内部控制系统设计的恰当程度和有效性进行检查、评价和建议；对企业的风险管理进行评价和建议等。
（二）完善企业内部控制人事管理制度的不足 其次，完善企业内部控制人事管理制度的不足对于解决企业内部控制存在的问题也有着十分重要的意义。随着企业的不断发展，对于人才的需求也越来越旺盛，尤其是对于企业内部控制系统相关的人才需求也越来越大，很多企业正是因为相关人才的缺少，所以在进行企业内部控制系统建设的时候往往无法进行下去，这样一来企业内部控制系统就无法得到真正意义上的发展。首先，应该制定一个较为完善的人才遴选机制，通过人才机制的遴选来不断的提升企业内部控制人员的综合素质，而人才机制的遴选则应该包括企业内部的挖潜工作和对于企业外部优秀人才的吸引。企业内部人才的挖潜工作则是应该建立对于企业内部员工较为了解的基础上，通过对于企业员工的不断考察来了解企业员工的潜力，并得知其是否符合企业内部控制的相关工作。而对于企业外部人才的吸引则是应该通过对于优秀人才的挖掘和猎头公司的推荐。双管齐下，通过一个合理的人才遴选机制来建立一个年龄架构合理，业务能力突出的企业内部控制队伍，为企业的快速发展打下一个坚实的人才基础。
（三）提高企业领导者对于内部控制的重视度 提高企业领导者对于内部控制的重视度也有着十分重要的意义。企业管理人员对于内部控制系统的重视程度直接决定了企业内部控制系统能够发挥的作用，因此提升企业管理人员对于内部控制系统的重视程度就有了十分重要的意义。而要想做好这方面的工作则应该从以下几个方面入手，首先应该对企业内部的管理人员进行...
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